●徐波 宁夏固原市原州区会计核算中心
[摘要]原州区中小企业在创造就业机会、确保财政收支稳定、实现技术创新方面的优势决定中小企业的发展理应成为政府支持的重点。但中小企业仅靠自身努力是不够的，这决定了政府必须对中小企业加以政策扶持以促进其发展，而其中最有效、最直接的是税收政策。因此，必须制定切实可行的税收优惠政策鼓励、扶持中小企业的发展，确保宏观经济的稳定运行。
[关键词]中小企业 财税 扶持
对中小企业给予税收上的减免优惠是世界各国扶持和保护其发展的通常做法。原州区目前虽然有一些对中小企业优惠的税收政策，但扶持力度不足，范围较窄，也不够规范化和系统化。因此，建立原州区中小企业的税收支持体系乃是当务之急，应该对中小企业的税收政策做以下改革和完善：
一、继续完善中小企业保护法规、政策制度。中小企业在国民经济中与大企业相比的弱者地位需要国家的保护和扶植。2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，为发展中小企业提供了法律依据。国务院决定自09年1月1日在我国范围内全面推广“消费型”增值税。增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购进设备所含的增值税。
二、进一步完善企业所得税制度，加强所得税征管力量。《中华人民共和国企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》于2008年1月1日同步实施，这标志着我国税制的进一步完善，为各类企业创造了新形势下公平竞争的税收法制环境。两税合并之后内资企业的所得税税负从33%降到了25%。
从减轻企业负担的角度来看，应改为由一个税务部门统一征管，避免国地税交叉管理造成职责不清、征管不统一、税负不公平、漏征漏管现象。着力解决征管力量不足的矛盾。要切实制定简捷高效的办税程序，公开办税规程，实行所得税专业化管理，严格做好按季申报、按季征收等日常性征管工作，把日常管理和汇算清缴有机地结合起来，达到人员精干、管理科学、效益明显的目的。尽快开发、推出所得税新型征管软件，使管理人员尽快从繁琐的手工操作中解放出来，以减轻征管力量不足的压力。充分发挥纳税评估作用。
三、要对中小企业的投资行为给予特殊的税收[来自www.lW5u.coM]扶持，以促进其进一步发展壮大，如对中小企业的固定资产购置允许实行加速折旧和特别折旧办法。技术创新是企业发展的支撑。对极富创新精神而又缺乏资金的中小企业给予一定的税收优惠，无疑能极大地激发中小企业进行技术更新和技术改造的积极性。政府应从政策上予以引导，为中小企业，尤其是高新企业创造？个宽松的税-收环境。对于特别小的企业的科技投入，给予更深层次的优惠措施。此外，对于中小企业在技术开发经费方面的支出，引进科技人才方面的支出也可适当给予税收优惠。
对急需发展和需要扶持的产业、行业的中小企业给予特殊的鼓励和照顾。这将有利于促进经济结构、产业结构的调整和产品结构的升级换代。例如，通过对科技、教育、社会福利、资源综合利用、环境保护等产业给予特殊的税收优惠。降低其税收负担，可以吸收更多的资金投入到这类领域，从而加速产业结构的调整和优化。
四、加强国、地税间的协作，建立税收信息传递制度。针对工作中存在的交叉和不统一问题，国税和地税要定期召开联席会议，共同研究所得税征管范围界定、政策执行及税基管理等问题，以沟通配合，交流有关情况，及时解决存在的分歧。对按规定划分的征管范围，国税局、地税局不得争抢或推诿，要按照税收征管法的有关规定，加强与工商行政管理等部门的协调配合，既要防止出现漏征漏管户，也要防止出现国税局、地税局两家重征重管，给纳税人造成不必要的麻烦和负担。国、地两家要讲团结、讲大局，本着既坚持原则，又注意沟通协商的精神，具体情况要具体分析解决，沟通协商不一致的，要向上级税务机关请示。同时，在执行所得税政策上。国税局、地税局要多通气、多协调，尽量取得一致意见。一是国税、地税在计算机未联网的情况下，要相互及时传递有关征管、稽查、会计等相关资料，作为双方征管税收的依据和参考。二是地税与工商部门要及时沟通联系，互通情况，按月交流新登记企业信息，以把好所得税征管范围的源头关。
五、要加强税收管理，增强服务功能。要改变按企业性质和规模分别征管的做法，实行统一管理，尤其是在增值税一般纳税人认定上，税法把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。据有关部门测算，许多地区的一般纳税人税负小于小规模纳税人，这就大大加剧了小规模纳税人和一般纳税人在税负上的一不公平，剥夺、压缩了中小企业的生存空间。只要企业会计制度健全，可准确核算增值税纳税额，均应认定为增值税一般纳税人。
六、注重税法宣传教育。充分利用电视、广播、报刊及办税场所。加强对企业的入门税法宣传，特别是《税收征管法》及《实施细则》的宣教工作，重点抓好税务登[来自WwW.lw5u.cOm]记、纳税申报、税款征收、税务稽查、违纪违章、信息化建设等六个工作环节上的宣传，做到纳税人经营之处，也就是税法宣传之地。加强财会人员的业务辅导，首先，注重税前辅导，对新办企业的财务负责人和办税人员以授课的形式进行培训，以提高申报纳税的准期率、正确率、入库率；其次，做好事中辅导，平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握。对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成少缴或多缴税现象的发生；再次，完善事后辅导，纳税评估、稽查人员要利用评估、查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户，杜绝类似情况的发生，加大纳税等级评定力度，大力营造诚信纳税光荣的氛围。