[摘要]企业内部控制是企业经营管理活动中的一种自我调整和制约手段，面对种种经营管理中的漏洞，每个管理者看到了距离规范、严格的企业内部控制制度的要求还有差距，市场给予企业的时间有限，迫切要求企业研究漏洞产生的原因，重视企业内部控制制度，并建立一套科学的、有章可循的内部控制制度，加强内部控制。
[关键词]企业内部控制高新技术
企业应我所供职的单位是一家国有独资公司，主营高新技术产品研发及房地产项目开发，令人欣慰的是，在成功由国有企业改制成法人公司制企业后，集团以“一区十园”之一的身份加入中关村发展集团。但回顾公司近20年的发展历程并非一帆风顺，尤其在公司职能调整、投资成立分公司、清产核资、公司改制、融资上市等一系列重大事项完成之后，便将因公司内部控制所造成的损失一次次暴露出来展现在管理者的面前。以下所列举的是某公司曾经存在的问题，希望能为其他企业实施与评价内部控制提供参考借鉴。
存在问题：
1．在2010年年度全国查处小金库的专项工作中，某公司通过上网自查假发票，发现业务员A利用私刻财务章、人名章，分若干次套取公司工程款14万元，最终业务员A主动退补了赃款，被移送至检察机关接受法律[来自wwW.Lw5u.com]制裁。但留给公司管理者的思考是深入的：财务章及人名章由财务部不同人员分别掌管，盖章过程也是相互牵制的，然而业务员在买来的发票盖上私刻财务章印鉴，然后将款项转至他公司账上。因计划部门未与业务部门、财务部门定期稽核形成对账制度，业务员有了可乘之机，使公司蒙受了不该有的损失。
2．某公司分管业务领导聘用自己熟人的女儿B担任出纳工作。B以前从未从事过会计工作，为了能让B在业务上得到锻炼，领导不但让B自己编制凭证、登记账簿、自己取银行对账单，而且让她自己编制银行调节表、自己对账；4年后，在没有任何交接手续的情况下，B离职，结果发现其分管的多个银行账户存在单据不全、未达账项多、错帐多等情况，其他科目帐错、乱帐笔笔皆是，公司的会计基础工作大打折扣，信息严重失实。
3．某公司账面上有两部汽车已提足折旧而一直未做处置，车在哪里呢？问谁谁都不知道，借助集团清产核资，发现下属甲公司长期在用着这两部汽车，因此确定对甲公司而言这两部汽车已是账外资产。由于没有定期实物盘点，公司固定资产盘亏、盘盈长期处于不清楚状态，账实不符可想而知。
4．某公司曾为一民营企业乙公司提供银行借款的担保业务，在没有法人授权委托书的情况下，职员C与乙公司、银行签订了借款担保合同。从此乙公司因欠债不还迫使某公司承担了巨额的连带偿债责任，某公司正常生产经营的现金流及资金安全受到了极大的威胁，多年的经营积累轻而易举地被侵占，缺失监督的担保给某公司造成了无法挽回的损失。
5．由于缺少合适人选，某公司选用临时人员D负责人事部的一部分工作。D勤学好问，不但很快熟练掌握了日常工作，取得了领导的信任，而且慢慢地接手了更加重要、机密的工作。相对正式员工，临时人员的待遇显低且没有相应的休假制度，但因短时间内无法得到解决，D-气之下携公司机密不辞而别。经劳动仲裁，公司给予D在职期间一定待遇补偿，了结了此事，但人员聘用与管理制度不完善还是阻碍了公司正常运转，给公司造成了潜在的隐患。
综合以上事例仔细分析可以看出，问题全是处在内部控制上，因此公司迫切需要全员加强对内部控制的认识，同时在公司内建立一套科学的、有章可循的内部控制制度。那什么是企业内部控制呢？怎样才能实施有效地企业内部控制呢？
企业内部控制是全员经营管理活动中的一种自我调整和制约手段，是企业管理现代化管理的必然产物。企业内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、其作用是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。运用企业内部控制制度，可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业的可持续发展。
2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业参照执行。对于即将上市，某公司日后必将为中关村北部新区的开发建设投入更多活力，因此《企业内部控制基本规范》无疑是某公司前进和发展的助推力，而规范和加强企业内部控制迫在眉睫，笔者认为应从以下几个方面完善、推进：
1．全员提高认识：首先，应加强全体员工对内部控制的认识，提高全员参与、促进、完善内部控制的积极性。公司的每位员工都必须明确，内部控制涉及到企业各层级、各部门的日常工作，需要各级管理部门共同协力完成，不能认为这是一个部门一个人的事情。其次，加强每个员工对内部控制基本原理的学习和理解，使工作流程控制、岗位分离、绩效考评等内部控制中最基本的制约和监督原则深入到员工工作理念中，促使员工自觉执行相关岗位职责。
2．完善内部环境控制，尤其是企业文化的控制：继续发扬业已形成的“脚踏实地、求实创新”的企业理念，更要倡导积极向上、开拓创新、团队协作、诚实守信的企业文化氛围，引导全体员工在公司遇到问题或困难时，心往一处想，劲儿往一处使，渡过难关，实现公司发展目标。
3．提高会计人员素质：会计人员的素质是加强公司内部控制的关键，公司内部可以通过交叉轮岗、培训、考核、奖励、晋升、调出等方式，提高会计人员业务水平，并树立终身学[来自wWw.lw5u.coM]习的理念，提升会计人员整体素质。
4．加强内部监督：公司应通过审计部建立内部控制自我评价系统，把自我评价系统当成一面镜子，加强内部监督，分析漏洞和隐患及时修改和制止，再不断完善内部控制自我评价系统。 5．加强外部监督：公司借助清产核资，上级主管单位审计、改制审计、年度审计等审计监督手段已发现了若干重大问题，并成功处置了一批历史遗留问题。不难看出，外部监督已成为某公司有效监督的重要内容和补充，更应加强，以帮助公司判断和规避未来风险。