黄永红 中铁六局集团电务工程有限公司
[摘要]施工企业发展日趋成熟、组织规模增大、组织结构日趋复杂，施工企业对现金流管理与控制能力直接影响到企业财务管理的效果。本文从现金流对施工企业的重要性出发，论述了施工企业所面临的现金流困境，得出了施工企业需要有针对性的加强现金流管理。结合施工企业的实际情况阐述了适合施工企业施行的现金流管理措施。
[关键词]现金流管理施工企业应用
现金流对于任何企业，犹如血液对于人类，是一个企业安身立命之本。如果失去了立命之本，再精妙的管理方案只会付之东流。盲目追求企业利润最大化、资产扩张，而忽视现金流管理的企业．终究逃脱不了消亡的命运。对施工企业而言，现金流流量大、管理难度高。如何做好现金流的管理对施工企业具有重要的作用。
一、现金流对施工企业的重要性
1．现金流的涵义
现金流是指企业生产经营过程中的现金流人、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额形成的现金净流量。这里，现金包括企业所拥有和控制的银行存款、库存现金、其他货币资金以及能随时变现为确定金额用于支付的其他资产。现金流是企业的血液，是其生存发展的根基．是企业生存与发展的血脉。
2．现金流与施工企业生存、发展息息相关
流动的现金与企业的生存、发展息息相关，企业的收入与支出都表现为现金的流人和流出。如果出现大量的收入最终无法表现为现金的流入，企业就会像“泰坦尼克号”一样瞬间覆没，外强中干的关键是现金流量管理失控，现[来自wWw.Lw5u.coM]金流流转出现了不可救药的问题。所以，目前许多施工企业在重视资产负债表和利润及利润分配表的同时开始重视现金流量表。现金流量表不再是每年年终财务部门的例行公事，而是经营者进行经营分析不可或缺的重要工具。特别是随着市场经济发展日趋成熟的今天，在组织规模较大、结构日趋复杂的大型施工企业管理中．现金流的管理与控制已成为施工企业财务管理的重点。
二、施工企业面临的现金流困境
目前，金融风暴席卷全球，这场金融风暴让施工企业面临前所未有的资金压力，信贷紧缩环境下的银行惜贷必然对施工企业的生产经营活动产生强大的冲击。在此大环境下，施工企业在现金流方面存在三方面的现金流困境。
1．来自经营活动方面的现金流困境
(1)材料、周转料管理不到位，材料以领代消或期末盘点不及时、不认真，责任不明确，导致工程成本上升、材料、周转料丢失情况时有发生，二次购置成本增加，实物流转不清晰增加了现金流出的增加，必然导致现金流出现周转困难。
(2)历史遗留呆坏账多，相关责任人不清，清理困难，工程款拖欠严重，应收账款比例过大，资产质量不高，现金流入减少，现金流入量不能保证。
(3)确认收入、税金以统计完成量（施工产值）为依据，而收款大大小于统计完成量（施工产值）．并且有些经营责任人往往为了实现考核期的效益指标多报施工产值，这样就导致了缴税资金无保障。
2．来自筹资方面的现金流困境
来自筹资方面的现金流困境主要是由规模扩大和垫资向银行或其他金融机构借款形成的。建筑施工企业要做大做强，跨行业发展，流动资金非常短缺，必须向银行、其他金融机构借款。而借款能否如期获得，能否在额度和期限上获得保证，金融机构能否按计划提供，利率的稳定与否，国家金融政策的调整，借入款项产生的借款费用与还款的压力等。特别是金融危机的影响，垫资施工成了建设单位选择施工企业的重要因素。建筑施工企业为争取到合同不得不做出垫资的选择，垫人工程施工中的资金，少则几百万，多则上千万。在垫资施工过程中，经常出现企业料不到的建设单位的种种不能按合同、约定给付工程款的情况。而建筑施工企业的自有资金并不充裕，要向银行或其他金融机构借款。金融机构对建工企业的借款多是短期借款，但如果工程款的回收期过长，欠款严重，往往贷款期限届满，资金未完成周转，企业不得已借新债还旧债，甚至以拖欠职工工资，延迟支付供货商、分包单位的款项为代价，影响了现金流量的稳定性，也限制了企业的投资方向和发展规模，加大企业的筹资成本。
3．来自投资方面的现金流困境
来自投资方面的现金流困境主要是固定资产、周转材料等投资形成的。随着施工企业“扁平化”的发展趋势，新成立的直管部、核算中心、结算中心、租赁中心等部门难免会添置新的固定资产、周转材料等。添置固定资产、购买周转材料等需要投入大量的现金或占用债务资金。这种将短期资金转化为长期资产的行为，可能造成施工企业流动资金的供应量失衡，加重企业的财务负担，造成现金流动停滞。
三、施工企业加强现金流管理的措施
施工企业面临筹资、投资和经营活动方面的巨大的现金流困境，施工企业如何管好现金流就显得尤为重要。在加强企业的宏观调控能力的同时也需要采取积极的措施加强现金流管理，对现金流进行有针对性的强化管理。具体来说可以归纳为建立三个中心：
1．经营管理中心
施工企业应建立一个强有力的经营管理中心，以保证企业经营活动的规范和高效。其具体工作包括以下方面：建立健全企业内部资本与财务管理办法；制定企业统一的会计制度；研究并制定企业的财务与会计政策；检查监督企业内部各子分公司的财务会计工作；统一管理企业集团财务部下派财务人员，应对其进行教育培训、工作指导、业务考评、资格管理；督促各下属单位及时提交各种会计资料，据此进行汇总，以及编制合并会计报表；加强集团会计电算化网络系统的建设；实施对下属单位会计信息的随时调用和跟踪监控，建立全集团资金分析系统，及时分析和掌握各单位的现金管理情况。加强对资金收支的预算管理，完善预算审批制度，加强预实差异分析与预算调整从而形成一个真正强有力的经营管理中心。
2．融资管理中心
施工企业尤其是大型的施工企业可建立一个集权式的融资管理模式。具体做法就是子公司不得擅自对外举债和吸收外部资本，母公司财务部应高度集中对外融资管理权。其应承担的管理职责至少应包括：提出发行债券，发行股票、吸收外部投资等重大融资事项的方案，严密监控本企业资产负债率和借款风险；制订企业对外担保管理办法；对子公司自行决策的融资事项进行必要的检查和监督，审核子公司授权范围内的对外融资申请，审核子公司融资活动的现金流量预算：并汇总编制全集团融资活动的现金流量预算，实施负债总量控制和资本结构调整优化。从而形成一个真正强有力的融资管理中心。
3．投资管理中心
施工企业总部投资和子公司投资应纳入企业整体财务战略规划，并通过财务预算管理对各类投资活动的现金流量进行控制。同时母公司应牢牢控制企业的决策管理权以及例外投资事项的处置权，加强对自身以及子公司投资项目的管控，放弃收益少而慢，占用资金大的项目，尽快回拢资金。并且母公司应建立健全子公司投资立项、审批、控制、检查和监督制度，汇编全集团投资活动的现金流量预算，参与重大固定资产投资项目方案的制定，审核子公司自行决策的投资项目及掌握子公司固定资产、无形资产等长期性资产的变动情况，会同规划发展部门制定集团公司及其子公司的对外投资决策方案。从而形成一个真正强有力的投资管理中心。
四、结束语
综上所述，施工企业必须加强对现金流的管理，建立三个强有力的[来自wWw.lW5u.Com]管理中心，牢牢的控制住经营、筹资、投资活动所产生的现金流，以此加强对企业的宏观控制能力，使企业在市场中站稳脚跟，把握发展中的机遇，实现企业的生存、发展和壮大。