孙婷婷 黑龙江大学经济与工商管理学院
基金项目：编号：YJSCX2012-269HLJ，项目名称：我国中小板上市公司独立审计风险预警与防范研究摘要：审计风险一直普遍存在于各个企业之中，给企业和国家造成不小的损失。审计风险是如何形成的？当今企业又如何尽可能减少避免审计风险？这是我们必须面对并且探讨的问题。本文就从当今关于出现审计风险的各方面来分析其中的原因进而探讨如何完善改进审计方面出现的问题。
关键词：审计风险独立性沟通
要避免审计风险，首先必须了解何为审计风险。所谓审计风险，指的就是在会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。在当今社会中，企业改革和发展与审计唇亡齿寒，不能分离。审计于企业的重要性不易言表，因此审计风险永远是企业的敌人，是审计人员必须扼杀的对象。必须从审计风险的本质出发，深入研究审计风险本身的起因、形成的因素，进而才能找到行之有效的方法[来自WWw.lw5u.com]来治理，从而促进企业的良性发展。
一、审计风险的成因
1.形成审计风险的客观因素
首先，审计机构建立模式不合理。审计机构的建立模式是整个审计机构的框架，建立模式不合理好比建筑的钢筋打的不对，会对后面的建造造成严重的质量以及外观影响。同理，审计机构建立模式的不合理，会影响整个审计机构进而出现各种审计问题。客观的来说，在我国，审计机构的不够独立，进而影响审计工作的权威性。在政府的引导推动下，我国的内部审计才逐渐发展起来。由于政府的“一手带大”，因此审计机构对政府的依赖性比较强，政府对审计机构的影响也颇大。久而久之，审计的权威性和独立性被削弱。而审计工作的核心就是独立性，只有独立性得到了保障，才能进一步避免审计风险。
其次，是经济环境的不确定性。竞争，是市场经济下永恒的话题。为了打败竞争对手使自身得到更加长远的发展，企业竭[来自wwW.lW5u.com]尽所能推成出新，以至于造成企业环境中不确定的因素不断增加。这些不确定的因素大大加重了审计人员的工作负担，审计人员不仅要从自身的专业出发进行基本判断是否有坏账，存货是否遭到破坏等，同时还要具体问题具体分析，根据自己的经验积累、职业素质来判断一些信息的真实性。这大大加深了会计人员的工作难度，使失误能容易产生。
最后，审计对象的复杂化以及审计范围的扩展。在市场经济的大环境下，企业为了做大做强，竭尽所能的变换花样。面对越来越复杂的会计信息资料，企业容易钻空子将真假信息鱼龙混杂，使得虚假信息更加容易逃过审计人员的法眼。审计人员不但工作量日益增加，出错的概率也随之上升，审计人员的责任和压力日趋加大。
2.审计风险形成的主观因素
首先，审计风险的形成与审计人员自身素质有很大的关系。一名合格的审计人员，必须具备较高的职业素质。职业素质包括对审计这块的专业基础知识、对审计高度的敏感度以及敏锐的洞察分析能力。如若审计人员的审计知识不过关，在判断的时候有失偏颇，那很容易产生偏差、漏洞，进而审计风险孕育而生。与此同时，除开审计人员的职业素养，对审计人员自身的性格也有要求，一名优秀的审计人员必须理智的，有意志的，这样才能客观理智的分析当前，做出正确的判断，从而减少审计风险产生的可能。
其次，选用审计程序和方法的不确定性。在审计过程中，若选用的方法不正确或者与实际不符合，那得出的结论容易与实际情况产生一定的偏差。面对日益复杂的经济环境和日益繁琐的会计数据，为了省时省事，审计人员可能会选择性的进行审计，也就是抽样审计。这样确实会使工作轻松许多，但是如果选择的对象不具备代表性或者影响力，那得出的结论极有可能只能说明个别而非普遍，审计风险从而无可避免。
二、防范审计风险的方法
1.我们首先要认识到审计的本质，才能处理好审计工作审计是通过具有独立性的监督评价等手段来对财务信息进行鉴证的工作，所以要想确保审计结果的平正性就必须要让审计人员在形式以及实质上都能够保持独立性，只有这样才能让审计的质量得以保障。
2.运用现代审计技术和工具，提高审计质量
为有效地规避审计风险，在审计方法上可以引进目前最先进的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。从我国目前情况来看，主要是积极开发和利用各种简单审计判断辅助工具，比如统计抽样、内部控制调查表、各种具体的审计指南和手册等。
3.审计人员应注重与会计人员及管理者进行及时有效的沟通。
在遵守职业道德的前提下，审计人员与会计人员沟通问题有：一是正常业务中发现的异常项目的处理解释与说明。这种沟通用来判断对该异常业务的处理是否合规，以及运用专业判断区别其项目的性质。二是将审计中发现的错误、舞弊或违反法规的行为以适当的方式征得会计人员的看法，以减少不必要的争端。三是审计结论沟通。
4.提高审计人员的素质
审计人员的职业素质与自身素质是和审计风险直接挂钩的，在审计过程中一旦出现自身判断的失误，那带来的后果和损失则不容小觑。在解决审计风险这一严峻问题上，提高审计人员的素质是能在最短时间内实现的，其带来的效果也是突显的。培养高素质的审计人员，于国于企业的好处都是源远流长的。因此，必须高度重视对审计人员的专业素质培养以及性格的引导。
三、结束语
审计风险我们无法彻底避免，但我们能做到的就是要尽量将风险降到最低。从根本的审计机构建立模式出发提高其独立性，到主观上提高审计人员各方面的素质，都是行之有效的降低审计风险的方法。降低审计风险，小至企业的良性循环，大至整个国家经济的健康发展，都必须高度重视审计风险带来的危害，从而才能建立良好、健康的经济市场。