■崔来玉 武绍凌 济南军区房地产管理局济南房地产管理处
摘 要:中国加入WTO后，参与全球经济一体化的程度更进一步深入，在此形势下，中小型外贸企业逐渐成为我国国民经济和社会发展的一支生力军，在确保国民经济稳定增长、优化经济结构、加快市场竞争、推动技术创新等方面的作用愈加重要。但2008年全球性金融危机的发生、人民币相对美元持续升值、国内劳动力成本和原材料价格不断上涨、国家出口退税政策的调整等一系列难题正在考验着发展中的中小型外贸企业。要在日趋激烈的国内国际竞争环境中生存、发展、稳定、壮大，提升企业的核心竞争力，必须采取相应措施以加强中小型外贸企业的会计制度建设，提升财务管理在企业管理中的地位。
关键词:外贸企业 会计制度 财务管理
2001年底，中国加入WTO，中国商品进出口权的逐步放开，中国中小型外贸企业如雨后春笋般成长。但在日趋激烈的国内国际竞争环境中，这类企业如何生存、发展、稳定、壮大，是他们必须深入思考的问题。笔者在此根据在外贸企业从事财务及管理工作的一点经验[来自wwW.lW5u.com]，对中小型外贸企业的财务管理问题略作探析，以期能对这类企业的成长尽绵薄之力。
一、中小型外贸企业财务管理存在的问题
1.财务制度不健全，财务职责不够明确
统一健全的财务制度是整合企业财务资源的主要方式，能有效地保障企业管理工作顺利的开展，从而提升企业核心竞争力。会计工作的主要职能是财务核算与会计监督，为企业管理者的经营决策及管理行为提供准确的参考，从而可有效提高企业核心竞争力。而很多的中小型外贸企业，普遍缺乏资金风险意识和信用风险管理的方式方法，财务内部控制薄弱，管理层职责分工不明确，财务管理不健全，同一项任务出现多头管理，从而造成财务人员工作非常被动，职责不明。由于管理职能不明确，财务制度不健全，一旦出现问题财务管理人员往往相互推卸责任。如果出现财务管理漏洞，势必给企业带来不必要的经济损失。
2.应收账款的滞后回收制约企业现金流
由于金融危机的影响，我国产品出口量出现下降，特别是一些劳动密集性、技术含量低的传统产品，成交量逐年呈现下降。而这正是我国的中小型外贸企业主要出口产品。成交量下降带来的连锁反应是应收账款增多、收账周期时间相对拉长，中小型外贸企业应收账款的回款收期平均由原来的一到三个月，变为二到四个月，有的甚至成为坏账。金融危机不仅制约了中小型外贸企业的进出口业务量，也给这些企业带来巨大的资金风险。中小型外贸企业外来资金本来就少，筹资渠道较窄，现金流减少，经营风险也大。这两个方面共同制约了中小型外贸企业的发展。
3.企业决策层对国家外贸政策变化了解相对滞后国家的外贸政策是随着经济的发展而不断变化的。为调整出口产品结构、实现出口产品的升级换代，降低高耗能、高污染产品以及稀缺资源性产品的出口，重点促进优势产品、高科技产品，我国的出口退税政策会经常调整，而这种调整对相关的中小型外贸企业的利润影响一般都非常大。不能及时了解外贸政策变化和调整，及时调整出口商品结构，势必对企业的出口产生负面影响，出现出口量急剧下滑，资金流断裂甚至破产。
4.财务人员管理水平不高
中小型外贸企业的财务人员流动较大，且财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，对财务管理的认识片面，对财务管理人员所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。
二、中小型外贸企业完善财务管理的对策
1.提高认识，明确目标
财务管理的好坏直接影响企业的经济效益。企业资产的购置、管理，现金流的管理，利润分配方案都是企业财务管理的一部分。企业的财务系统就如同一个企业的心脏。中小型外贸企业管理人员应树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，是其他任何管理无法替代的，从而进一步明确财务管理的目标。
2.建立健全财务制度，完善内部控制
明确财务部门的职能，建立健全财务内部控制制度体系，保障企业会计信息真实、及时、完整。保护资产的安全、完整。建立完善的会计核算制度和内部控制制度，在全面参与企业管理基础上，建立财产清查制度，建立健全往来账款的管理制现金预警机制。
3.加强资金管理，提高资金使用效益
很多中小型外贸企业在出口时，为了增加出口额，对于合同中的结算条款没有严格的审批程序，在成交前不了解对方的资信，最终导致资金呆滞，周转失灵。而企业的资金是企业经营活动的血液，只有重视资金管理，才能提高资本的营运质量，最终提高企业的经济效益。财务管理人员在资金的使用、回收方面应合理安排，选择适合本企业的融资方式，降低筹资成本同时尽可能的规避财务风险。合理安排资金占用规模，以保证业务需求又不使资金闲置。同时还可以利用流动资金、负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资，以降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，降低成本费用支出。
4.加强中小型外贸企业的全面预算管理
中小型外贸企业按照年度预算目标，控制、分解、落实指标到各个业务员和相关部门，各个业务员和相关部门应全面参与预算管理。中小型外贸预算考核，不仅对预算完成情况进行考核，对预算编制过程、预算完成准确率以及预算执行状况分析等也纳入考核范围，提高全面预算管理水平，从而有利于企业的统筹发展。
5.提高财务人员的业务素质
财务人员是财务管理中的重要因素。作为一名财务管理人员，要注重自身素质的提高。除了必须具备扎实的基本功，还应当具有相当丰富的管理知识以及先进的财务理念。为此，企业应重视财务人员特别是财务负责人员的培训工作，从而更新财务知识，拓展视野、开阔思路。熟悉商品知识、业务流程，提高捕捉风险、衡量风险的能力，更好的利用会计信息有预见地采取各种防范措施的能力。只有财务人员的管理素质高了，财务管理水平的提高才可能成为现实，从而更好的适应信息化的社会。
6.灵活运用各种金融工具，破解中小外贸企业资金瓶颈自2005年7月以来，人民币对美元汇率持续升值。对于利润率很低的中国出口来说，汇率的变动对利润的影响非常明显。对汇率掌控能力极低的中小型外贸企业，其生存和外贸积极性将因汇率的不可掌控性受到极大地危害。中小企业应积极使用国际金融保险工具，抵御汇率风险。作为中小企业的财务管理人员，内部要及时催收外汇，尽可能的提前收汇，避免汇率变动带来的损失。对外方面，应灵活运用远期外汇交易。外贸出口企业进行远期买卖货物的同时，与银行签订远期外汇合同以抵消外[来自WwW.lw5u.com]汇风险。如某外贸企业外贸出口6个月后收100万美元货款，预期人民币升值，为消除外汇变动风险，企业与银行签订卖出6个月远期外汇，约定汇率6.558元，将6个月后汇率锁定6.558，从而避免人民币升值带来的风险。总之，作为这类企业，要从思想上充分认知到提升财务管理的重要性，从而实现主动发现问题、积极面对，不断创新财务管理模式和方法，最终实现中小型外贸企业财务管理的升级。
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