王婉青 复旦大学附属妇产科医院
摘要：随着我国社会经济建设的发展，企业在发展过程中面临的市场竞争日益剧烈，这对企业内部管理提出了更高要求。为了和经济发展与时代进步中关于企业管理工作的需要相适应，现代企业必须加强内部控制工作，建立并完善企业内部控制制度。本文主要是对建立与完善企业内部控制制度的必要性进行分析。
关键词：内部控制 制度 会计信息 经济犯罪
随着社会经济不断发展和市场竞争日益加剧，现代企业面临的生存环境与发展环境日益复杂。为了追求效益，保证企业稳定、有序的发展与运行，现代企业管理工作人员必须对企业内部控制加强重视。根据COSO报告中相关内容可知，企业内部控制是指在企业经营与运作过程中，由企业董事会、管理人员及相关工作人员展开，以保证相关法令切实遵循、运营效率提高与财务报告准确为目的而展开的管理工作。在现代企业长远发展过程中，建立并完善企业内部控制制度是企业发展空间和各项工作有序展开的重要保证。
一、企业的发展、壮大及国际化建设有赖于内部控制的开展
1.企业在经营过程中实现市场化有赖于内部控制工作的开展。自改革开放以来，我国社会经济呈现出蓬勃的发展态势，在短短几年时间内，诸多民营企业不断登上了市场经济的大舞台，为我国人民生活水平的提高和经济建设的进一步发展发挥了重大推动作用。然而，很多民营企业的前身都是家族企业，常常缺乏有效的现代管理体系，在内部控制上管理缺失问题尤为严重。在这些企业管理工作中，很多都还是沿袭传统的计划经济管理方法和管理体系，或者采用是家族式的管理理念，这样的管理工作已经远远滞后于市场经济发展对企业管理工作的要求。
2.企业的壮大离不开内部控制的强化。企业要想获取更大的竞争力，在日益激烈的市场竞争中寻求更大的发展空间，则必须通过并购等手段将企业运营规模不断扩大，使自身得以不断壮大。然而一味的扩大营业规模并非最终目的，企业规模的扩大不代表实力同比例增强。要想真正将企业壮大，则必须在企业内部展开创新工作。企业内部创新包括管理创新和技术创新等内容，其中管理创新对企业经营水平和前途命运具有决定性影响。
3.企业国际化建设需要对内部控制工作进一步完善。现代经济社会的特征是高科技化、全球化、知识化和网络化。在全球范围内，国际间的资本流通速度大幅增高。在国际金融中，电子商务取得了快速发展，随之衍生的金融工具获得了极为普遍的应用，引发了多种金融交易形式，如期货交易、套期保值和期权合约等。在这样的背景下，企业经济国际化已经成为一种必然趋势。
二、对企业会计信息失真问题解决时离不开内部控制工作的开展
1.会计信息在企业管理中的意义。在市场经济竞争日益加剧这一大背景下，企业会计信息发挥的作用日益重要。会计信息不仅是企业管理人员做出各项管理决策、债权人做出信贷决策、投资人员做出投资决策的基本依据，同时也是政府展开宏观经济监管与调控的重要依据。对于两权分离的现代企业而言，企业管理人员在向投资方进行受托责任履行基本情况和经营成果报告时，常需在会计信息基础上展开；在对企业投资方、国家、员工和管理人员等各方进行利益分配时，同样是需要在会计信息基础上进行合理分配。因此，对于企业整个经营过程和各方利益分配来说，会计信息真实性极为重要。然而我国目前会计信息真实性极为欠缺，在很多企业中普遍存在会计信息失真现象，给我国企业的长远发展造成了严重阻碍。
2.会计信息失真的原因。在现阶段之所以会出现会计信息失真现象，主要是因为会计制度中存在的缺陷、舞弊及错误等问题造成的。（1）会计制度中存在的缺陷。会计制度就是会计的行为准则，如果这一准则与真实性原则偏离，将会使会计信息出现歪曲问题，导致“假账”等恶性现象发生。（2）舞弊。舞弊是故意造成会计报表中的数据对真实情况不能准确反映，包括对会计凭证或记录加以变造或伪造行为、对交易及事项刻意隐瞒或将之删除的行为、对不当会计政策蓄意使用、伪造虚假交易信息、对资产进行非法侵占的行为等。（3）错误。错误指的是会计报表中存在一些漏报或非故意错报的现象，主要有在对原始记录、会计数据进行抄写或计算时出现错误、对会计政策有所误用、非故意误解或疏忽会计事项、在会计估计中存在重大失实等。
3.会计信息失真的危害。“假帐”的危害有目共睹：一是会计信息是经济信息的基础，是经济决策的依据，基础不牢，必然导致经济的混乱和经济决策的失误，以及社会资源的逆向流动，造成资源的浪费。二是社会主义市场经济是法制经济，要按市场经济的“游戏规则”办事，会计行为应当受会计法、会计准则、会计制度的[来自wwW.lw5u.Com]调整。市场经济的企业组织形式又是以公司制为主体，其特征是“两权分离”，因此充满着委托代理关系，委托人把财产托付给代理人经营，要求代理人按会计法和会计制度、会计准则提供会计信息，以考察受托责任的履行程度。做假账就是利用信息不对称，代理人垄断信息的优势，欺诈委托人，严重损害委托人的利益。三是会计信息是国家征税、银行贷款的依据，做假账的目的之一就是要偷税漏税，骗取贷款，从而使国家蒙受损失，纳税失去公平，贷款失去保证，社会失去信用。
三、遏制单位内部经济犯罪需要内部控制
1.经济犯罪是内部控制失控的具体表现。当前我国经济犯罪案件层出不穷，贪污腐败十分严重。根据公安部公告，到2004年底，在国外潜逃的经济犯罪嫌疑人有500多人，涉案金额达700亿元人民币。这些触目惊心的经济犯罪之所以能够发生，在很大限度上与内部控制的缺失、失控有关。如果企业有严密的内部控[来自www.lW5u.CoM]制制度，并能够切实贯彻执行，那么我们相信犯罪分子就难以得逞。因此，要对企业内部经济犯罪案件进行有效遏制，必须在建立并完善企业内部控制制度基础上，以此为基本依据和指导强化企业内部控制工作力度。
2.内部控制的缺失是腐败原因之一。除了经济犯罪外，腐败现象同样十分严重。企业收入不入账，账外设账形成的“小金库”和银行的账外收受的存款时有发生。小金库不但使会计信息失真，偷逃国家税收，而且成为产生腐败的温床。在建立和完善内部控制时，必须彻底铲除小金库这个祸根。
3.加强内部控制制度建设应当引起全社会的关注。内部控制，是一个单位为了保证经营目标的实现，确保财务报告的信息可靠，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制定的控制系统，是单位正常运转的制度基础。作为企业而言，内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。实践证明，企业一切管理工作都是从建立内部控制开始的，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。可以说“控制则强，失控则乱，无控则亡”，切莫将内部控制当作可有可无的一纸空文。没有内部控制，由于道德和诚信的维系，可能一时不会出纰漏，但出了问题，必定是内部控制的失控。
四、结束语
自进入21世纪以来，我国社会经济得到了飞速发展，在各种行业中，企业管理体系都在不断完善和成熟。对于现代企业管理工作而言，内部控制是重要工作内容之一，也是决定企业管理水平的重要因素。企业要想实现有效的内部控制管理工作，首要任务就是建立并完善企业内部控制制度，做好内部控制工作的基本依据建设工作，为具体工作开展过程提供有效指导，从而保证企业内部控制可以切实发挥作用，为企业的稳定、健康、有序而长远的发展保驾护航。
参考文献：
[1]龚杰，方时雄.企业内部控制———理论、方法与案例[M].浙江大学出版社,2006.
[2]牛成喆.COSO框架下的内部控制[M].经济科学出版社,2005.
[3]张立辉.内部控制与公司治理：战略的观点[M].中国税务出版社,2006.