马建华 山东钢铁股份有限公司济南分公司
摘要：银行承兑汇票作为商业汇票的一种形式，在企业贸易往来中起着重要作用，文章针对汇票的日常管理环节，对汇票的管理提出了一些措施。
关键词：银行承兑汇票 日常管理 收入 保管 支出 内部控制
企业贸易支付经常用到银行承兑汇票，银行承兑汇票已在企业贸易往来之间起着越来越重要的作用。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，由于银行的中介担保作用，既如果付款人账户上没有足够的资金，银行承兑汇票的承兑银行会无条件的付款给收款人，银行再向付款人有条件追款，而商业承兑汇票中的银行则不付任何付款责任，由收款人和付款人自行解决。收款人的风险大大提高，使得商业承兑汇票的使用率远远低于银行承兑汇票。加强银行承兑汇票的日常管理，对企业的经营发展起着重要的作用。
银行承兑汇票的日常管理体现在四个环节，首先是收入环节；其次是保管及向银行承兑环节；再者是支出环节和一些特殊情况；最后就是内部控制，加强汇票的管理。
一、收入环节的汇票管理
当客户或其他单位交来一张银行承兑汇票，应当从以下几个方面进行甄别：
1.辨别汇票的真伪。真的汇票，首先凭感觉纸张在轻轻抖动时会发出清脆的响声，能明显感到纸张韧性，而假的汇票，纸张不清脆直挺，没有韧性，而且票面颜色发污、发暗，个别印刷处字迹有模糊现象。其次最可靠的方法是借助汇票的防伪标志，印刷防伪：汇票右下角的梅花花心内为小写汉语拼音H 的字样。注意H 字母应为空心。油墨防伪：汇票正中大写金额线由荧光水溶线组成，如票据被涂改、变造，此处则会发生变化，线条会消失。缩微文字防伪：汇票正面“银行承兑汇票”字样的下划线是由汉语拼音“HUIPIAO”的字样组成；汇票中间是由汉语拼音“HUIPIAO”字样的缩微文字组成的右斜线，横贯整个票面的宽带区域。纸张防伪：不需借助仪器可看到在汇票表面无规则的分布着色彩纤维；汇票纸张中加入一种化学元素，如用酸、碱性物质进行涂改，汇票则会变色。最后最直接的方法是带票直接到银行查询。
2.检查汇票的票面内容是否合法、清晰、准确、完整。汇票的出票日期至到期日最长不得超过6 个月；票面没有涂改迹象：“委托收款”，“不得转让”、“质押”等字样的票据不得办理贴现；不在被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围内的；票据平整洁净，字迹印章清晰可辨；没有破损且各记载要素及签章齐全的；无笔误，票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写符合要求等；
3.检查汇票的背书转让。背书转让必须合法合规，背书必须连续，背书时盖章要清晰，不模糊，尤其是骑缝处，一定要注意。如果盖章不清，定要谨慎收取，必须附有银行认可的公函等证明材料，否则后果是十分严重的，甚至于银行拒付款。尽量避免回头背书等情况。
二、保管及向银行承兑环节
汇票的收款入账及保管人员要严格分开，明确职责权限，防止舞弊发生，检查汇票的购买、领用、保管手续是否健全，是否存在漏洞。加强银行预留印鉴的管理，保管人员要对汇票的开票日期、到期日等重要信息登入台账，时时监控，防止因疏忽大意而错过到期没有向前一家单位及银行追索的权利。票据要存放在专用的保险箱及安全设施齐全的房间，票据的丧失是指由于存放保管不当造成票据的腐烂、烧毁、撕毁、遗失、被盗等情况。票据丧失后要抓紧采取补救措施，争取将丧失的损失降到最低。首先，通知付款人挂失止付，付款人受理后，十二日内不得付款，失票人应当在挂失止付后3 天内向法院申请公示催告或直接提起诉讼，如果付款人在12 天内未收到法院停止支付通知书的，就可以按相关规定向持票人付款。相关利害关系人在公示催告期间，申报权利的，裁定终结公示催告程序；如果无人申报权利的，可请求法院作出除权判决。失票人在提供与票据金额相当的担保条件下，可以以请求非法持有票据的人返还票据、出票人补发票据、请求付款人付款为由直接提起诉讼。
三、支出环节的汇票管理
要严格按照资金支付审批流程，有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。对外支付票据，要有合理、合法的凭据，并进行登记台帐，转让背书时，财务章与法人名章由专人分[来自wWW.lw5u.com]别管理，做到相融业务由不同的人负责，有效避免私自背书行为。
四、对汇票的一些特殊业务特殊处理
一些特殊业务要根据企业的具体情况而定，例如钢铁制造业最近兴起的厂商银业务，为了解决经销商的资金紧张问题、钢铁制造企业的生产问题[来自www.Lw5u.com]，由企业、经销商和银行签订的承兑汇票协议，经销商交给银行一定的保证金或抵押物，银行给经销商开出银行承兑汇票，其流程为企业与经销商签订合同后，经销商到银行开具收票人为企业的银行承兑汇票，银行通过邮寄或送达企业销售部门，指定专人签收，随后指定专人找财务部签收，汇票确认函在签收后正本寄给银行。财务人员经审查后，通知销售部门排产，销售管理部门根据经销商的保证金抵押物额度和补齐的敞口三部分，凭银行的发货通知单，组织发货。通过这种双签收制度，降低了银行收不回款的风险，有效的阻止了舞弊的发生，保证了企业足额收到承兑汇票及生产的稳定，避免了资金流失。
五、完善内部控制措施
1.加强内部控制，制定统一的汇票管理制度。
2.加强企业业务人员、财务人员的职业能力培训，提高相关人员业务素质。
3.对违法违纪人员要严肃处理，奖罚分明。
4.设立审计部门，开展对票据管理内部控制审计，及时发现问题，化解风险。
参考文献：
注册会计师考试用书《审计》