姜红黑龙江省隆业水利水电工程建设有限公司
摘要：从国际上看，西方国家已经深入研究税收筹划，并且将其在各行业的企业中实施。由于我国受到各种原因的影响，还处于税收筹划的最初研究阶段。随着我国经济体制的不断改革与完善，税收筹划在企业中的应用与实施可以有效地节约经济成本，提高企业的经济实力，从而促进企业的发展。本文就税收筹划在企业的财务管理中的应用进行分析与研究，以供大家参考。
关键词：企业财务管理税收筹划应用研究
财务管理是现代化企业管理中的核心内容。税收筹划是根据财经法规制度以及企业财务管理的现状而制定的一种经济管理工作，在企业财务中通过税收筹划的应用能够组织企业的各种财务活动，并能够合理的处理财务管理。税收筹划与财务管理具有以下两个方面的联系：（1）市场经济与企业财务管理所制定的体系会直接影响到税收筹划的应用与实施，从另一个方面来讲，税收筹划与财务管理所建立的体系存在着密切的联系。总的来说，在企业进行再生产时，税收筹划是其中资金合理周转的重要组成部分，它能够体现出企业财务管理的特殊关系。（2）税收筹划是基于企业财务会计与税务会计之上而诞生与发展的，并且税务会计的目的也就是为了是现代化企业达到理想的财务管理目标，总而言之，税收筹划与企业财务管理存在着密不可分的联系，二者相互影响、相互作用。
从某个层面上来讲，税收筹划是企业财务管理中的组成部分，其目标的制定取决于企业财务管理目标的制定。当管理者在选择税收筹划方案的过程中，都需要保证其目标满足企业财务管理的目标。事实上，财会人员在管理企业财务的过程中，可以通过一个系统进行管理，其管理过程与整个企业的项目管理存在着密切的联系，其理财活动会受到多方面的影响，主要体现在：（1）通过理财活动合理顺利的将良好的机遇提供给企业，方便企业的管理，例如可以为企业提供有力的投资项目等；（2）通过合理的理财活动可以给企业一定的制约作用，例如对企业成本开支制定一个范围。下面主要分析了几种税收筹划方法，以供参考。
一、分税种筹划法
分税种筹划法是针对具体税种的筹划方法。在运用此筹划法时，最重要的一点是要抓住几个重要的税种[来自www.lw5U.com]进行筹划，例如增值税的税收筹划，所得税的税收筹划。因为我国的现行税法把税种分为7大类23 个，税种很多很杂，所以，纳税人在进行分税种的税收筹划时，不可能面面俱到。即使有能力和精力做到，所花费的成本与税收筹划所取得的收益比较起来，也是不划算的。
二、分行业筹划法
分行业筹划法是针对某个具体行业进行筹划的方法，例如对高科技行业的筹划、对金融行业的筹划、对建筑行业的筹划等。运用分行业筹划法的最大优点就是将某个行业所涉及的所有税收问题都要分析清楚，具有很强的实用性。运用这种筹划方法，可以充分地了解国家针对该行业的所有税收优惠政策。税收优惠政策是国家的扶助政策，而最好的税收筹划方法是用足用好税收优惠。这种筹划方法对于每个进入特定行业的经济主体来说都具有一定的借鉴意义。需要注意的是，运用分行业筹划法进行税收筹划时，不能忽视相关行业税收政策的变化。这种筹划法存在的最大缺陷是，研究人员所做出的筹划方案只能对某个特定的行业适用，一般只在具体的经济主体内部运行，没有普遍性，这不利于专门的研究机构进行研究。
三、经营活动筹划法
经营活动筹划法是指围绕经营活动的不同方式而进行的筹划。因为每个行业、每个企业，总是会涉及具体的经营活动，这样，对生产经营活动进行的筹划就可以使很多纳税人受益。运用这种方法进行筹划，需要筹划人具有很强的专业知识。另外，运用经营活动筹划法，要遵循税收筹划的特点，不能光看该经营活动的税收利益最大化，要把眼光放在企业整体利益的最大化上，要注意与企业其他的生产经营活动相互协调。由于每个行业的经营活动都会存在特殊性，因此，用这种筹划方法进行筹划不能顾及方方面面，只能是针对每种生产经营活动比较普遍的行为进行筹划。
1.税收筹划必须遵守国家的税收法律、法规
其具体表现在：（1）企业在实施与应用税收筹划的过程中，管理者必须要通过税收法律的许可，根据相关法律法规来选择合适的筹划方法，严禁违反国家规定，因为这样很可能出现偷税逃税等违法行为的出现。（2）实时关注国家法律法规的变化，并根据企业的实际情况才选用合适的税收筹划方案，因为税收筹划方案需要在某一特定的时间以及社会环境之下，通过某项特定的经济活动而制定出来的。（3）在制定与应用税收筹划的过程中，绝不能够与国家相关经济规定相悖。所以说，在企业应用税收筹划方案的过程中，只有得到国家相关部门的许可才能够有效的实施，否则就会受到国家与政府的惩罚，使企业承担相应的法律责任，而这就会给企业带来巨大的[来自wWw.lW5u.Com]损失。
2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑
为了保证企业在财务管理过程中实现利益的最大化，提高节税之后的税收利益，就需要企业在财务管理中应用税收筹划。其中主要体现在以下两个方面：（1）降低企业税负的影响，也就是财会人员通过相应的方法与手段来降低税收的成本，从而提高企业资本的回收率。（2）尽量延缓纳税的时间，因为税收筹划的目的是为了节约税收的支出，所以我们需要对税收筹划进行进一步的考虑，而这就需要我们以企业财务管理的目标为中心。
除了上述两点之外，我们还需要考虑成本与效益的分析，货币的时间与价值的分析等。在企业实施税收筹划的过程中，企业应该在纳税义务实行之前进行，这样可以有效的防止企业出现财务风险的问题。
四、结束语
综上所述，现代企业财务管理下的税务筹划，不仅开始悄悄地进入人们的生活，企业的税务筹划愿望在不断增强，筹划意识也在提高，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业理财中的税务筹划活动。
参考文献：
[1]闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友(下旬刊).2009(10)
[2]李仁献.浅析纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].商业会计.2009(13)