营晓妍 沈阳大学经济学院
摘要：SWOT 分析法是管理学上十分重要的一种企业发展态势分析方法，将企业内部的优势、劣势和外部机会以及可能面临的威胁相互匹配，进行综合分析，使得企业战略计划的制定更加全面科学，更加符合市场经济的发展。而在目前我国财政预算绩效管理中，改革虽取得了一定成绩，但仍然存在很多问题。将SWOT 分析模型运用到财政预算绩效改革中，通过该模型，认清目前改革的进步和不足之处，为下一步的预算绩效管理工作找到方向，是本文的研究意义所在。
关键词：SWOT 分析法；财政预算；绩效评价
一、SWOT 理论应用于预算绩效管理的可行性分析
预算绩效管理期初就是企业管理的一种方法，主要目的是通过目标的设定来增加企业的利润。从20 世纪七八十年代开始，绩效管理的思想被引入到了政府管理实践中。预算的绩效管理可以分为绩效目标、实施与管理和绩效评价三个环节，环节化管理也是政府业务流程再造的改革方向。而SWOT 分析法恰恰也是通过对于企业自身优势和不足，外部机遇与挑战的分析，明确企业未来的发展目标，从而使企业找到适合自身发展的发展战略，提高其绩效水平。因此，将SWOT 理论应用于财政预算绩效管理中，对于找到现有预算管理的不足，明确预算绩效管理的目标有着十分重要的作用。
二、SWOT 理论在预算绩效管理中的应用
根据SWOT 理论，在财政预算绩效管理中，对于财政预算绩效管理所做的有益探索可以认为是优势（Strengths），当前财政预算管理中存在的问题可以认为[来自wWw.LW5U.com]是预算管理方面的劣势（Weaknesses），导致财政预算绩效不佳的外部因素可以认为是威胁（Threats），而国外在财政预算绩效管理方面值得我国借鉴的地方即为机会（Opportunities）。综合这四个方面的内容可以搭建未来财政预算绩效管理的整体框架。
1.预算绩效管理的有益探索
（1）财政预算绩效评价框架初步搭建。自2003 年我国拉开绩效管理改革的序幕至今，多个省市均出台了一系列的文件推进预算绩效改革工作。逐步扩大绩效评价范围，对于重点专项资金严格审查监督，分项目制定了管理实施细则。许多省市制定的绩效评价办法囊括了绩效评价内部工作规定、专家管理、工作考核等。
（2）政府管理信息化水平提高。政府财政管理信息系统即“金财工程”的应用，为预算绩效管理提供了技术上的支撑。使得不同时期、不同部门、不同项目的预算绩效结果被记录下来，通过横向和纵向的比较，提高了绩效评价的准确性，也对绩效评价相关指标的修改起到了一定作用。
2.预算绩效管理中存在的问题
（1）绩效评价效果不理想。目前全国尚未建立完整科学的绩效评价体系，对于预算绩效的评价缺乏准确的定量评价，只能从一个宏观整体上进行一个笼统总结。没有具体的定量指标就会使得评价整体上的主观随意性较大，权威性就会大打折扣。
（2）绩效评价结果的应用性低。由于我国缺乏一套完整的绩效数据管理制度，评价的数据不能与预算数据很好的结合在一起。没有完整的通报制度能够让绩效结果上传下达，不及时的在网络等媒体上进行公开，也使得公众对于财政评价结果的知晓度较低。
3.国外在预算绩效管理中值得借鉴之处
（1）制定一套完整的与绩效管理相关的法律文件，许多国家政府对于绩效评价结果和行政问责等都制定了明确的法律规定，如澳大利亚政府先后出台了《预算诚信章程法》、《总审计长法》等，美国有《政府绩效与结果法案》，这些法律法规的出台，对于支撑这些国家经济的发展起到了举足轻重的作用。而我国在这方面还缺少一部全国性的法律法规，不能统筹全国的预算绩效管理工作。
（2）根据政府的服务目标来确定项目及绩效水平。目前我国预算管理中随意追加的预算较多，对于预算工作并没有一个长期总体的规划。而西方很多市场经济发达国家的政府都会制定长期工作计划，此外，国外政[来自wWw.Lw5u.coM]府在预算方面因为国会的存在，监督效果比较好，预算一般都是“铁预算”，不能轻易更改，同时还需要提交年度绩效报告，国会会对核心项目进行评估。
4.导致预算绩效不佳的外部因素
（1）财政管理体制与行政区划不配套。我国是高度集权的单一制国家，实行“中央—省—市—县—乡”五级管理体制，一级政府管一级财权。分税制改革以来，中央与地方出现了越来越多的财权与事权不匹配问题，导致“省管县”在实际操作中存在很多问题。
（2）传统观念根深蒂固。我国长期以来实行功能预算，按照政府目标或职能对预算开支加以分类。一个部门的资金多口供应，传统的投入型预算管理思想仍占主导地位。同时，由于“潜规则”的存在，方方面面的支出都需要照顾，一些预算单位想尽各种办法向财政部门多要资金。而对于广大民众而言，对于财政预算进行监督的意识较为薄弱。
综合以上我国财政预算绩效管理中的已取得的成就和不足，以及国外值得借鉴的经验，如何扬长避短，推陈出新，将成为SWOT 理论对于财政预算绩效管理最大的意义所在。
（1）在我国的财政绩效管理改革中，我国应当在人们绩效评价意识不断增强，信息化水平不断提高的良好势头下，尽快建立一套全国范围的预算绩效管理的法律文件，将完整的绩效评价体系确立下来。此外，引进市场经济发达国家的绩效管理信息和管理方法，尽快提升绩效的信息化水平，增加对于绩效结果的定量评价。
（2）在我国财政管理改革中，由于一些顽疾的存在，使得预算管理中仍旧存在“潜规则”，打“擦边球”的现象。预算绩效管理本身底子就较薄，各项机制不健全，而现行的行政区划、会计准则、传统观念等都是绩效改革的阻碍因素。，可以在一个方面寻求突破口，有的放矢，由易到难，循序渐进。完成一个个阶段性的改革目标。
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作者简介: 营晓妍(1993- ),安徽宿州人,研究生