赵舒雅 金任茜 兰州商学院
摘要：在我国，小微型企业在企业总数量上占据了绝对比重，并对激活和推动中国市场经济发展有重大意义。但小微企业普遍存在内部控制体系失效，抗风险能力不足等方面的问题。本文以我国小微型企业特点作为切入点，剖析内部控制在小微企业中普遍存在的问题，提出有效的完善内部控制的方法。
关键词：小微企业；内部控制；风险
一、我国小微企业的特点
我国小微企业是以20 世纪80 年代以来迅速发展起来的个体私营企业为主体，在运营发展的过程中，由于受到内外部因素的共同影响，有其自身的特点。一般来说，小微企业具有如下特点：
1.经营权和所有[来自WwW.lw5u.com]权重合。小微企业淡化了组其织结构，而更加强调责任体系；企业使用销售导向，机会主义的市场策略；企业大多采用“家族式”管理。企业虽然具有高效率、凝聚力强、转型快的优点，但是也容易造成管理决策失误，企业管理混乱的状况。
2.会计机构设置不够规范，会计工作人员执业水平偏低。小微企业的会计业务工作不够规范，经营者的干预比较多；会计岗位工作人员的执业能力有限，只能内部记账核算，而不会财务管理。3.企业变动率较高，生命周期较短。小微企业因其规模较小、财力比较有限和组织机构相对不健全等方面的特点，很容易受到外部环境变动的影响，陷入经营困境。
4.小微企业机制灵活，充满活力。小微企业由于其规模小、组织架构简单以及管理层次少的特点，决策迅速，在面对不断变化的市场时，适应性和应变力较强。小微企业运行机制较灵活，在经营上弹性较强，企业资源和资金比较容易集中到能够形成小微企业自身优势的领域和目标上，以谋求成本领先或产品差别优势，形成其核心竞争力。
二、我国小微企业内部控制存在的问题
我国小微企业内部控制呈现出众多的问题，是由于小微企业自身特点、管理运营模式、企业内部和外界的环境等方面因素影响。问题主要表现在以下四个方面：
1.企业内部控制环境不理想。小微企业在迅速发展的同时，内部控制的缺失和失效问题十分突出，普遍存在着各种制度不健全，经营管理者管理能力较低，企业的决策以经验为主，缺少科学程序的现象；并且许多小微企业管理者并没有意识到内部控制的重要性，有的企业管理者对内部控制是什么都不清楚，阻碍了小微企业的生存和发展。
2.企业风险管理机制不完善。小微企业风险和风险管理意识比较淡薄，在日常的管理中，容易忽视风险和风险管理，这使得使企业在面对风险时往往手足无措。并且由于企业管理者水平的制约及企业在软硬件方面基础薄弱，对风险管理缺乏系统性、全局性的把握，导致小微企业抗风险能力较差，一旦出现比较大的风险，易陷入经营困境，更甚导致倒闭。
3.企业控制活动不当。小微企业由于工作人员比较少，组织结构比较简单，所以方便管理。但正是因为企业便于管理，造成了管理者不够重视企业控制活动，认为仅凭自己主观意愿便可管理企业，使得企业控制活动显得较为[来自www.LW5u.coM]随意，导致企业各个控制环节不连贯、不紧凑；业务流程漏洞较多，而且对业务流程的控制还停留在陈旧的阶段，无法适应业务多样化的要求。
4.企业内部控制监督不力。我国内部控制几大监督关口由于小微企业的各种特点，导致监督效力得不到充分发挥，许多小微企业甚至没有建立监督制度。我国小微企业管理模式大多是经营权和所有权基本重合，所以其内部审计部门不具有内部控制监督必需要的权力。小微企业内部审计人员的素质参差不齐，部分企业的监督人员甚至不具备基本的会计常识，也不会行使监督职能。甚至有不少企业内部审计流于形式，未能发挥其应有的作用。
三、完善我国小微企业内部控制的建议
1.优化内部控制环境。随着小微企业的发展，企业规模逐渐扩大，传统的事后管理方法和“家族式”管理，已不能适应新的形势发展，管理者应改变落后的管理思想，完善组织结构和治理结构，建立企业文化，给小微企业内部控制制度的实行，形成良好的氛围和基础环境。
2.加强风险防范制度。内外部环境是企业生存的依赖，其时时刻刻都存在着各式的风险。而小微企业对各式风险的抵御能力不强，管理者应该提高风险防范意识，做到规避风险和利用风险。所以，要想做到各类风险的规避，小微企业就要明确企业自身的优势和劣势，并且发现既存风险，再从中找到自身的生存机遇，从而做到巧妙的利用风险。能做到这些的前提就要利用到风险评估的方法和技术，将企业可能面临的各式风险做全面分析，来判断风险的性质与程度，如此就能保证准确的知晓各式相关风险的所有可能信息。小微企业应在内部控制的过程中时时做到进行风险分析，以警惕各类突发事项对其整体发展的影响。
3.完善控制活动制度。要建立企业控制活动规范，使企业各个控制环节连贯、紧凑，避免控制活动的随意性；改进企业业务流程，填补漏洞，不能继续使用传统落后的业务流程控制方法。
4.建立健全内部控制监督制度。加强内部监督，首先，要设立相对独立的内审部门，只有这样才能保证企业内部控制监督的客观性。另外，该部门应本着客观、公正的原则，对企业的经营业绩进行评价，对企业的财务情况进行监督，及时发现企业管理漏冲和经营风险。
参考文献：
[1]池国华，关建朋和乔跃峰.企业内部控制评价系统的构建[J].财经问题研究，2011，（5）:87－92.
[2]张福玲.企业内部控制评价指标体系的构建[J].经营与管理，2013，（1）:102-105.
[3]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001，（2）:9-14.