陈丽婷 浙江财经大学会计学院
摘要：近些年来，随着全球经济一体化和信息技术的不断发展与进步，企业的经营环境也发生着巨大的改变，很多企业经营失败纷纷倒闭，财务报表舞弊现象屡屡发生。注册会计师的执业环境有了很大的改变，增加了审计的风险。同时，审计服务市场的竞争也越来越激烈，因此，在要求各个会计师事务所提高审计服务的质量的同时，需要对审计的成本进行合理的控制。本文主要探讨企业审计中风险导向审计。
关键词：审计；风险导向；研究
本文首先对于导向以及审计风险的概念进行了叙述，其次对于企业内部审计风险导向审计存在的问题进行了分析，再次，综述了提升风险导向审计在企业审计中作用的建议以及提高风险导向审计在企业审计中作用的意义，最后对怎样提升风险导向审计在企业当中的效果做出探讨，希望企业在导向审计过程中能够从强化风向意识、建立健全机制、优化内部审计人员结构、完善相关准则制度、积极推广先进的审计技术等方面促进企业的进一步发展。
一、导向以及审计风险的概念
1.导向的概念
导向，即工作的引导或者引入点。因此能够得知，审计工作需要审计导向来做引领，从而确保审计工作的核心以及审计措施的正确实施，事实上，审计模式的区别主要在于审计导向的方向存在差异，从而致使审计模式也呈现差异性。审计导向明确了审计应当着手的方式、着手的领域等问题。
审计模式是审计导向性宗旨、领域以及要领等重要部分的组合，其规定了怎样分配审计资源，对于审计风险应采取什么样的方式进行有效控制，策划审计程序，怎样采集审计证明，审计得出的论断如何形成等问题。审计环境的日渐改变以及审计理论标准的逐渐进步，推动了审计形式以及措施的进一步发展和完善。
2.审计风险的概念
即便风险理念是依据其他不同学科而引进的，但是审计风险在审计范畴当中，也具有它自身的新的意义，必须与审计活动的特质结合，融会贯通，才能更好地将审计风险的概念完整地表达出来。对于审计风险的含义，国外的许多学者一直在进行着研究，最后产生的审计风险模型被会计师事务所所认同，且将其视为审计实务的重点内容。
二、企业审计风险导向审计存在的问题
1.审计信息数据不健全
风险导向审计模式的本质是在有效了解并掌握审计信息材料的基础上对其进行研究测验。所以，内审机构需要以功能强大的信息库作为依托，在规定时间内将内审部门以及业务部门当中的信息进行吻合，依据所在行业的发展要求、经营环境、所在的市场环境和客户高层管理者的人品德行，由专门人员进行评估。当前，即便许多企业已经建立了有关的信息平台，但内审部门的信息数据往往对曾经开发的内审信息资源过于依赖，对于行业风险以及企业经营风险认识不足，信息数据相对欠缺，信息库的建设还无法满足当前风险导向审计的需求。
2.风险评测方式和体制不完善
风险导向审计最重要的部分是风险评估，风险评估的核心是对评估的办法的选择，当前，我国以及国外对于风险导向审计步骤以及审计方式实施了探究，就目前而言，尚缺乏有效的方式。相关的体制还需要进一步完善。我国的风险导向审计还需要建立在众多经验以及有效方式之上，才能制定出完善的、有效、系统化的审计模式。
3.内部审计人员结构、知识结构以及职业素养尚不能满足需要风险导向审计模式是相对十分先进的审计模式，审计人员在实际工作中需要运用到的知识也较为繁多，如以不同方式实行风险辨别、风险评估、风险掌控等。这就需要内部审计人员在拥有财务、经济、法律等专业知识以外，同时熟练掌握计算机审计、定量分析的技术方法，另外，对于所在企业的生产经营以及企业业务流程等同样需要了解。但是，当前，企业内部审计队伍的优秀、全能人才十分稀少。
三、提升风险导向审计在企业审计中作用的建议
1.对于相关的法律法规进行完善
将目前有关于审计的法律法规制度进行有效的完善。有效的法律制度对于做好审计工作、促进企业以及市场经济的进一步繁荣都具有非常重要的作用。建立一个符合风险导向审计制度运行和发展的法律制度是这项工作的核心内容。我国的传统审计体系由两种审计模式所组成，其一为长相导向审计，其二为制度导向审计。只有提出有关的法律规章制度，对于审计流程实施有效的规范，才可以令企业的风险测试实行体现出成效，才能有效处理现存的相关问题。从企业长远的发展来看，法律领域和会计领域理当针对风险导向审计的工作特征以及形式，在风险导向审计程序上打造出符合审计法则的有关法律法规。
2.对于企业的风险进行评价
审计风险的主要之处是对被审计企业的基础情况进行考察。风险导向审计的条件以及基础在于风险评估，倘若对风险未进行严格的测试和估算，就不会存在对企[来自WwW.lw5U.com]业活动的审计。因此，在审计进程当中，所有的流程都应该对审计风险进行评价和预估。
3.审计工作的分析复核
分析复核是从财务以及非财务当中的浅层关系，对财务信息的有效性实行研究，以此来判断企业当中的经济财务消息。在进行风险导向审计的时候，最繁重而复杂的一项工作便是分析复核。首先，以分析复核来提高注册会计师对被审计企业营业情况的掌握程度，以缩小在风险预测以及评估时产生的误差。在审计工作进行时，运用分析复核来收集不同交易有关的凭据，将其作为实际的测验步骤。在审计报告阶段，对财务报表的完整有效性做最终的分析也可以利用分析复核，以确保审计工作的顺利进行以及完工。
4.控制检测审计工作
在进行审计的工作过程中，控制检测是确保内部控制结构得到实际设计，执行过程具有强大支持力的审计程序，它最终目标是提升控制风险被评估的精确度。风险导向审计把预测以及提前察觉风险作为重要工作，在每个不同的环节都十分重视评价量化地预料以及掌控风险。风险导向审计模式下的掌控和检测还能够经过对内部控制结构的相关评价，来保证对财务报告真实有效性具有重大影响力的作弊以及违法行为的评估。
5.深入体系革新
风险导向审计在本身运行以及体系建立部分存在严重不足，审计资源耗损大，运行所花费的成本较高是当中非常具有代表性的部分。处理风险导向本身包含的缺陷，要将风险向导审计这一块扩张至更广范围。所以，对风险评估进行优化、研究复核技术以及控制预测程序是解决相关问题的重要举措。在确保审计工作质量的条件下，提高采样审查的针对性，减小采样的区域，缩减监测数目，以达到提高审计效果、减少采样成本的目的。
四、提高风险导向审计在企业审计中作用的意义
1.风险导向审计生产的动力在于企业追求利益的最大化企业存在的目的便是追求以最少的成本，实现最大的利益。不过在整个企业经营过程之中，管理者要加强对企业的管理与监督，就必须寻求一种十分有效的审计方法。在风险导向审计的当中，及时提供相关解决措施，能够使得审计风险得到有效的降低，并能降低尝试性的工作成本。
2.风险导向审计能够广泛运用的优势
风险导向审计的主要优势在于它可以有效处理账项导向审计以及制度导向审计中存在的弊端，在对企业内部控制实现完全掌握以后，依据企业内部的评判结果以及审计风险模板来制定审计方案，对审计人员可能出现的风险进行准确预测，探索高风险的审计项目，反映重大失误以及作弊举动。所以，风险导向审计的制度优势在于能够极大范围地满足相关领域业务的审计需求，这是它能够大范围得以运用的重要因素。
五、怎样提升风险导向审计在企业当中的作用
1.培养专业素养的审计人员
因为审计工作对专业和技术的要求相对较高，所以只有拥有比较高的专业素质的审计人员才能够把这份工作很好地完成。在现实的工作当中，除了利用工作培训以及锻炼来提升审计人员的能力之外，还需要进一步提升审计人员的各方面综合素质，才能确保审计工作得以有效实行。
2.对于我国风险的独立性进一步提升
风险审计机构的领导者其层次越高，对于实际工作的开展越有益处，也越能够施展内部审计的督促作用。审计组织以及审计人员需要凭借自己优异的工作能力，在一般情况下不履行非审计工作义务，只有如此才能够最大程度地确保审计人员的独立性。基于风险导向审计工作的的进展新动向，对风向导向审计实行的步骤和措施进行完善，指示审计人员的实际业务操作技术，提升其业务能力。
3.建造完备的审计规范体系
针对现代风险导向审计的革新趋势，不断完善以审计标准为核心的审计标准体制，适当改正某些不科学、不合理的法律法规，更好且有效地完善风险导向审计实行的确切流程以及确切步骤，为审计人员操作流程提供进一步的规范和技术指导，以便审计人员在实际工作过程中有一定的规章制度可以参照。
4.深化审计信息化建设，加强内部审计效率
在风险导向审计模式下，审计部门可以利用高科技来建立拥有强大功能的数据库，逐渐实现和业务部门之间的信息吻合，经过现代审计信息系统对复杂的审计信息施行准确且迅速的采集、管理、分析、反馈等，为风险评估提供信息基础，利用高科技计算机软件实行分析性测验、抽查、审计风险估算等，从而提升工作效率。
六、结束语
综上所述，企业审计的发展核心在于风险导向，随着其工作日益被人所知，企业对于审计工作的重视程度在不断提高。但是在实际操作当中，风险导向审计在一定程度上还存在一些不足和弊端。因此，审计部门需要将工作与我国企业的实际情况相结合，不断对审计相关制度进行改进与完善，且将先进的审计技术运用到审计工作当中，让风险导向得以发挥其作用，为企业进一步的发展做有利的贡献。
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作者简介：陈丽婷（1992.9- ），本科，审计学专业