丁文红 渤海大学管理学院
摘要：随着改革开放的开始和我国经济不断发展，我国中小企业的数量越来越多，是国民经济的重要组成部分，也是维持经济发展的重要力量。但也因此导致市场竞争压力越来越大。在这种竞争中，中小企业要想求得生存和发展，就必须意识到自身的问题，并且需要想到相关的对策去解决，扬长避短。在这些问题之中，中小企业的内部控制薄弱一直是最主要的问题。所以，如何发现并解决企业内部控制所存在的问题、加强内部控制环节应是中小企业最先思考的问题。
关键词：中小企业；内部控制；问题分析；对策分析
一.中小企业及中小企业内部控制
1.中小企业
中小企业是在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。对于中小企业的界定，国际上是以体现企业规模的三个指标即资产总额、销售收入总额以及企业员工人数为标准的。据工信部中小企业司介绍，目前根据工商总局的数据显示，截至去年底全国工商登记注册企业1527.8 万户，比上年同期增长了11.8%，个体工商户达到4564.1万户，增长了2.43%。整体来说中小企业的数量还是在不断增长，也成为了我国企业中数量最大最具活力的企业群体。同时从这个意义上讲，中小企业也在我国的国民经济和社会发展中发挥了不可替代的作用。
2.中小企业内部控制
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。而中小企业内部控制是指受企业所有者、内部管理人员以及员工的影响，为适应管理的需要，在企业内部建立和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。其目标是实现财务报告的可靠性、经营活动的效率以及所适用法规的遵循性。
二.中小企业内部控制问题分析
1.控制环境问题
（1）很多中小企业或其管理者及员工违背诚信准则和职业道德。这些企业往往为了节省营运成本，而缺少对员工的诚信教育，其员工很有可能会违背诚信准则和职业道德。中小企业正处于一个逐渐强大的过程之中，其盈利目标十分清晰，企业及其管理者很可能为了盈利和短期的经营成果而不惜违背诚信准则。
（2）中小企业缺少优秀人才。首先，很多优秀人才往往会选择上市公司、跨国公司等待遇好、规模大的公司，这导致中小企业的优秀人才匮乏。企业在一些关键岗位往往会聘用家族人员。而这些家族人员有相当一部分是没有足够的专业知识的。再加上后期也没有对这些家族人员进行相关专业的培训，导致了企业工作的效率降低，或盲目开展。其次，有些中小企业为了节约人力成本，会进行不合理的裁员。也会让在职员工经常加班，导致一些员工因忍受不了如此高强度的劳动量而选择辞职，进而导致企业大量优秀人才的流失。
2.风险问题
（1）中小企业风险管理意识不强或风险管理思想不先进。中小企业的内部控制体系不健全，导致了这些企业的管理者及其员工普遍风险意识不强。因此，它们在从事市场竞争中的相关项目和活动时，因其存在比较严重的投机心理，在这个过程中它们并不会使用风险管理相关措施来处理各种风险，最后加大了风险的破坏性。
（2）中小企业没有有效的、完善的风险评估体系。目前，我国大型上市公司还没有统一的风险评估体系，中小企业的风险评估体系也非常之少。由此看来，中小企业没有完善的、有效的风险评估体系有着一定的客观因素。但这会让管理者觉得风险评估没有什么大的用处，他们就不会把资金投入风险评估建设之中，从而降低了中小企业的抗风险能力。
（3）中小企业抗风险能力弱及风险管理机制不健全。一方面，中小企业的管理层经常会根据自己的经验做出相关的决策。另一方面，企业没有制定科学合理的风险管理机制来控制风险，更没有建立风险事前控制机制。这使得，管理层只有在企业遭遇危机时才会积极想办法去解决问题。长期如此下来，企业很可能陷入十分危险的局面，企业发展会受到强大的阻碍作用，严重的甚至导致企业破产。
3.控制活动问题
（1）中小企业在合约方面存在一定的问题
如果中小企业的管理者或管理层可以在经营企业时一直重视合同和协议，那企业的内部控制意识就会加强。如果每一次的合作、交易都有合约作保证，那么交易就会自然走向程序化、规范化，减少了交易的失误。中小企业与员工签订书面合同，在一定程度上会提高其员工的工作效率和积极性。当企业与其员工之间发生矛盾时，合同也可作为处理矛盾的依据。目前，中小企业在合同相关方面主要的问题如下：
①有些中小企业对合同法及相关法规并不是十分了解。一些中小企业缺乏懂法尤其是懂合同法的人才，因此无法建立合同管理制度。
②有些中小企业常常会忽视书面合同形式。一些中小企业随意听信其他企业的口头协议，在这之后也不会与这些企业签订或补签书面协议。这些企业只要接到了对方的电报、电话、发货单就与对方进行交易，留下了合同纠纷的隐患。这些企业可能是由于很信任对方或者觉得签订合同太麻烦了，所以才不签订书面合同。但很多时候不签订书面合同，使这些中小企业花费更多的时间和精力来解决合同纠纷。
③有些中小企业签订的合约不符合规范。许多企业虽然注意签订相关的书面合同，但是却不使用标准的合约格式，也未对合约中的条款进行仔细、全面的考虑和研究。在这种情况下的合同可能会存在较大的漏洞，容易因此陷入欺诈圈套，产生很多合同纠纷，给企业带来严重的损失，威胁着[来自Www.lw5U.com]企业资产的安全性。
④有些中小企业的合同管理制度不够完善。一些中小企业在履行合同时常常会因为合同管理的不到位，导致相关的合同管理制度不能落实。
⑤有些中小企业合同履行情况不乐观。由于这些企业的员工素质往往不高，文化水平低，法律意识淡薄，在合同签订前并不对对方的实际情况进行调查，导致最后陷入合约诈骗者的圈套之中。
⑥中小企业签订的合约往往是短期合约。中小企业与其员工的合约有很多是短期合约，这使得一旦发生问题，很难找到相关责任人，不利于企业的管理和长期发展。此外，企业对外签订的合同多为临时合同、一次性合同，这使得企业很难与其他企业建立长期稳定的合作关系。
（2）中小企业职责划分不够清楚。根据社会调查结果显示，大约有4 成的中小企业没有进行岗位责任划分，约6 成的中小企业虽有责任划分但执行效果较差。如果责任划分的不清楚，会造成部分职责没有人来承担，不能由同一人或承担的职责却由同一人来承担。这会对中小企业的内部控制的效果造成负面影响。
（3）中小企业在实物控制上存在一定的问题，主要表现在：①账实不符。有些中小企业设置的实物资产账簿体系并不健全，也没有建立与之相对应的实物资产的明细账、卡片账或备查登记簿等。
②管理混[来自wWw.lW5u.Com]乱。有些中小企业的会计人员擅自把凭证、账簿拿回家中，甚至随意给他人查阅。有些中小企业发生过篡改会计账簿的情况，还有的企业因归档不及时造成会计资料的丢失。
③闲置突出。很多中小企业都有长期未使用的闲置资产。随着中小企业办公条件的要求的不断提高，中小企业不断地进行更新办公用品及设备，闲置的资产会越来越多，最后造成资源的大规模浪费。
4.信息与沟通问题
（1）有些中小企业的员工一遇到需要沟通的事情或工作，不仅不会进行及时有效的沟通，甚至有着拖延时间或者等待他人来沟通处理的态度。致使简单的事情一拖再拖，影响了企业的正常运行与进行。由此可见，中小企业中人员的主动沟通意识有待加强。
（2）很多中小企业没有良好的沟通渠道和相应的沟通反馈机制，使得员工对参与组织管理的积极性不高。
（3）中小企业在整体沟通技能方面主要存在的问题有：倾听能力缺乏，书面沟通少。这样致使很多信息在传播过程中变得不完整。此外，很多信息在传播过程中夹带着传播信息者的个人主观想法，从而导致信息的失真。
（4）我国中小企业在计算机方面的内部控制比较弱，例如未对进入机房执行严格合理的授权制度，最后导致了企业相关重要信息的泄露。此外，由于缺乏计算机方面的专业技术人才以及管理层对计算机内部控制不重视，使得中小企业的计算机内部控制制度不能及时更新。
5.监督问题
（1）内部审计方面
①内部审计机构的设置的不合理性。一方面，我国中小企业与外部环境交涉少，外界也不能对其形成有力的监督，导致审计人员之间的关系复杂，内部审计结构体系不能有效执行。另一方面，中小企业的内部审计人员尚未成为内部审计的有机组成部分，人员关系比较复杂乱，岗位变动快，职能不能有效落实，部门与部门之间无法形成相互制约，监督力度较差。
②中小企业的融资困难，影响了审计效果。由于目前我国中小企业普遍规模较小、抗压抗风险能力弱和信誉度低，导致无人愿意为中小企业作担保，银行大都不愿意贷款，或者只愿意贷少部分款给中小企业。一旦中小企业在经营上出现失误，资金运转出现困难，将直接面临的就是破产。由此可见，中小企业的融资困难阻碍了中小企业的发展。
③中小企业的管理层对内部审计的理解有偏差。很多中小企业的管理层或管理者认为内部审计有很多缺点，有的甚至觉得内部审计会影响他们职能的发挥，不利于企业的团队精神。
（2）管理控制方法方面
只有在预测、计划、核算、控制、分析、考核、检查等全面综合运用时，管理控制方法才能产生最好效果。由于中小企业的核算较为简单，缺乏全面准确而有效的预测、计划、分析、考核工作，使得企业内部控制体系的效能发挥地不够理想。
三、解决中小企业内部控制问题的对策
1.优化控制环境
（1）提高中小企业及其管理者、员工的诚信准则和职业道德。中小企业应加强对其员工的诚信教育，防止为了节省营运成本和提高盈利而违背诚信准则和职业道德的现象。
（2）中小企业应采取合适的方式来进行招聘和留住优秀人才。首先，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于那些关键岗位，企业应委任于专业胜任能力和综合素质最强、具有职业精神的人。其次，要定期对员工进行培训，使每一个员工都能在企业内部控制制度的约束下进行相关的经营活动。其次，员工加班要予以合适的补贴和奖金，提高优秀人才的待遇，以防止优秀人才的流失。
（3）提高管理层内部控制意识和管理水平。提高管理层对内部控制制度的建立和完善的重视度。
2.加强中小企业的风险管理
（1）中小企业应提高其风险意识，深化风险管理思想。风险管理意识和风险管理思想是中小企业经营成功的重要保障，也是确保中小企业在市场竞争中立足的重要条件。
（2）中小企业建立有效的、完善的风险评估体系。
（3）加强中小企业抗风险能力，健全风险管理机制。一方面，中小企业的管理层不应该根据自己的经验做出相关的决策。另一方面，企业应制定科学合理的风险管理机制来控制风险，建立风险事前控制机制。
（4）加强企业内部信息的沟通。
企业在与外部环境的联系和进行内部管理活动的过程中，都要借助信息进行传达。所以，中小企业要想加强风险管理，就必须让人员可以准确、及时地掌握开展工作所需的信息。
3.控制活动方面
（1）中小企业在合约方面的改善措施：
①为了使企业的内部控制意识得到加强和提高员工的工作效率、积极性，中小企业的管理者或管理层不仅应该重视合同和协议，也要加强对合同法及相关法规的了解和合理运用。还应该在这些的基础上建立相关的合同管理制度。②中小企业要重视书面合同形式。不要随意听信其他企业的口头协议。③应使用标准的合约格式去制定合约，也应对合约中的条款进行仔细、全面的考虑和研究。从而降低陷入合同纠纷的可能性。④完善合同管理制度。一些中小企业的管理者一定要将合同管理制度落实并且要认真加以执行。要及时与合同管理的机构、人员进行沟通与反馈交流，以此不断完善企业的合同管理制度。建立合同档案制度，使合同管理变得规范化，从而减少合同的潜在漏洞。⑤告诫中小企业的员工要在合同签订前对对方的实际情况进行调查，以免轻易陷入合约圈套之中。⑥中小企业应多签订一些长期合约，从而使得企业与其他企业建立长期稳定的合作关系。
（2）中小企业应实行岗位轮换制度，根据不同岗位在管理体系中的重要性来明确规定并严格控制每个员工的工作时长。重要岗位轮换频率应高一些，次要的可适当低一些。岗位轮换制度的有效执行可以发现企业内部控制和管理上所存在的漏洞。
（3）中小企业应建立有效的控制体系。一方面，中小企业要建立完善与企业规模相适应的组织结构。企业管理者应根据自身企业情况和企业实际资源来合理运用各种控制手段、科学地划分管理层次和管理幅度。应尽可能地做到简单、高效、协调。另一方面，中小企业要以责、权、利相结合为原则，明确各职能部门的职责与权力。
4.信息与沟通方面
（1）中小企业应加强其员工的主动沟通意识。使员工遇到需要沟通的事情或工作，可以及时有效地进行沟通。
（2）中小企业应寻找良好的沟通渠道并应建立相应的沟通反馈机制，以提高员工对参与组织管理的积极性。
（3）加强中小企业的整体沟通技能，如倾听能力和书面沟通能力等，以免导致信息在传播过程中变得不完整和信息的失真。（4）切实加强计算机管理。可以在中小企业中可以引入ＥＲＰ系统对主要风险点进行有效合理的控制等。
5.监督方面
中小企业应建立健全企业相关的内部审计制度。因为只有真正将企业的内部审计人员从会计和财务人员中分离出来，使其直接对董事会负责，才能真正发挥中小企业的内部审计的作用。内部审计人员应监督和保护好企业的财产安全，使企业发展得越来越好。
四、结束语
在市场经济体制下，中小企业有着很多的机遇和挑战，而内部控制是企业在竞争中站稳的重要保证。希望更多的中小企业能够意识到自身的问题，并且需要想到相关的对策去解决，扬长避短，从而发展得越来越好。
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[5]崔晓华.议中小企业现状与规范化[J].中国电子商务,2012.
作者简介：丁文红（1992.07- ），女，辽宁省海城市，大学本科，专业：财务管理