纪岚 张涛 山东泰和公路工程有限公司
摘要：“营改增”是我国财税体制改革中的核心内容，其对实现降低企业减轻负担、优化产业结构以及促进纳税公平等有着重要意义，虽然建筑企业没有出现在“营改增”试点范围内，但是建筑企业在发展中依旧要面临营业税改增值税的趋势。本文就建筑企业营业税改增值税后的纳税筹划问题进行深入分析。
关键词：建筑企业；营业税；增值税；纳税筹划
一、前言
建筑企业全面施行营改增是我国税制体系改革中的一个必然趋势，并可以有效解决当前建筑企业重复纳税等问题，但是建筑企业所要缴纳的税额不一定呈现减少的趋势。因此，建筑企业在施行营业税改增值税的税制改革后，就必须要对营改增后的建筑企业纳税筹划问题进行深入研究，而且建筑企业必须通过一个较为艰难的过程去适应改革后的税制，这是因为建筑企业存在工程进度与工程款支付进度不相匹配，而营改增后建筑企业需要通过加大现金支出来垫付增值税款项，容易导致建筑企业出现资金紧张、资金链断裂以及破产等危机。
二、营改增后建筑企业税收筹划面临的问题
1.建筑材料供应商存在的问题
[来自www.Lw5U.coM] 建筑企业在全面施行营改增后要面临原材料进项税额抵扣问题，但是由于建筑企业[来自wwW.lw5u.coM]原材料购进的数量、品种相对较多，所以其在经营过程中有多个材料供应商，由于受到建筑原材料供应商自身素质的限制，部分建筑企业在原材料购进时无法取得合法发票，则建筑企业将面临无法对原材料进行税额抵扣，因此，建筑材料供应商方面存在的问题导致建筑企业税制改革面临很多难点。
2.建筑企业合同的不规范的问题
建筑企业在实际运行管理过程中往往会忽略合同管理，针对原材料订购合同、工程合同以及劳务合同等方面的管控存在很多弊端，而在营改增施行后建筑企业将无法取得相应法律合同保护，这样不仅会使建筑企业的纳税筹划活动处于被动，同时也导致建筑企业在申请增值税税项抵扣过程中因合同漏洞，造成企业难以进行税务抵扣，从而导致建筑企业在运营管理中出现税收筹划成本过高等问题。
3.建筑企业其他方面存在的问题
建筑行业在全面施行营改增后企业将面临现金紧张、资金链断裂、会计核算加剧等问题，会导致建筑企业在运营管理过程中出现很多漏洞。这是因为企业在营改增税制施行后需要使用现金对增值税进行垫付，如果企业无法通过工程业主及时获取工程款，则导致建筑企业在运行过程中容易出现资金链断裂、现金紧张等问题，而导致财务人员工作量及会计工作复杂度等方面的提高，是营改增施行后建筑企业无法有效规避的问题之一。
三、建筑企业营改增后的纳税筹划策略
1.建筑企业与供应商建立良好的合作关系
建筑企业营改增后的纳税筹划首先要针对原材料购进问题，其最有效的途经是建筑企业加强与原材料供应商之间的合作，可以采用相互入股或签订有效协议的方式。因为营改增施行前建筑企业所缴纳的营业税税额最大，但是建筑企业无法将营业税进行抵扣，这样便会使营改增后建筑企业的税收成本明显提高。营改增税务制度施行后建筑企业与原材料供应商加强合作，可以实现对相关劳务成本、材料成本等诸多税项的抵扣，则可以帮助建筑企业有效降低税收成本，针对经济情况良好的集团建筑企业可以并购一些对自身有利的材料供应企业，所以建筑企业在全面施行营改增后要尽量朝着可抵扣方向进行筹划。
2.规范建筑企业的相关合同管理工作
建筑企业营改增后的纳税筹划要将合同作为主要依据，这便要求企业在经营管理中要注重相关合同管理，对订料合同、购销合同、施工建筑合同以及劳务合同进行登记，并要求企业管理人员要意识到合同的管理工作对减轻赋税的关系，从而为建筑企业在营改增后提供一条合理的纳税筹划途经。虽然部分企业为了通过偷税漏税来提高企业效益，并给予承揽方一定数量的优惠措施，或根本不签订任何有效的合同文件，而该种现象在营改增施行后对建筑企业的影响最大，这是因为企业无法获取相应增势税发票，并无法通过建筑企业提供的原材料等进项税额进行抵扣，所以建筑企业在营改增后若想实现降低税收成本目的，必须通过规范相关合同管理工作来为企业的纳税筹划提供有效依据。
3.建筑企业营改增后的其他问题对策
建筑企业营改增后首先要面临资金链风险及现金风险，这是因为建筑企业是一个资金需求量庞大的企业，如果出现资金链风险会对企业的经营管理产生极大影响，因此，建筑企业在营改增后要通过多种技术手段来保障资金链安全，基于降低建筑企业成本的角度来全面实现多元化的税收筹划渠道。再者，针对建筑企业营改增税制施行后企业将要面临的诸多不良影响，必须要通过加强企业培训工作来提高财务人员业务水平，让财务人员通过再教育获取更多的新知识、新技能，确保建筑企业税务核算的方法与最新税务政策保持高度一致，这对实现建筑企业营改增后的健康发展、降低纳税成本等方面有着重要意义。
四、结语
综上所述，“营改增”已成为我国建筑企业未来税收政策的必然趋势，而广大建筑企业在营改增后的税收筹划也要面临更多不良因素，这便要求建筑企业要通过深入研究来了解营改增带来的诸多影响，并通过深化财务工作改革来对其制定一系列有效措施，确保企业可以通过纳税筹划来降低营改增后的税收成本。
参考文献：
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