董淑红 王静 中国一拖集团有限公司
摘要：近年来外部宏观经济低迷，市场需求下降。企业所面临的经营环境更加恶劣。对于国企的采购部门来说，需要加强资金运行效率，同时要防范资金运行中存在的财务风险，提高风险预警与控制的能力。
关键词:传统采购业务;财务风险;表现;预警;控制
一、传统采购业务的转变
随着国有企业经济体制的深化改革，业绩评价体系的建立，对国企内部单位的负责人从多方位实行业绩评价，如外销收入、利润、经济增加值等指标来衡量负责人的业绩。针对采购部门来说，也由之前单一的采购职能转变为利润中心。如何获取利润，是对采购部门来说一个全新的课题。由于我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时大部分企业对风险的管理方式比较单一，没有建立起完善的信用管理机制，此时风险的管控基础比较薄弱。
二、财务风险的表现形式
1.资金结构不合理。企业生产经营资金的来源分为自有资金和借入资金。从企业财务结构来看,存在着资产负债率较高、银行贷款过多的问题。从企业负债结构来看,长期负债较少,短期负债过多,企业对银行的依赖性大。
2.投资缺乏科学性。企业在对外投资上的投资风险的认识不足,盲目投资,导致企业投资损失巨大。对内投资决策过程中,很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,使得投资决策失误频繁发生,投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,这也给企业带来了巨大的财务风险。
3.资金回收策略不当。相当多的企业在销售过程中对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成应收账款长期无法收回,直至成为坏账。在企业流动资产中,存货所占比重相对较大,严重影响企业资产的流动性及安全性。
4.收益分配政策不规范。股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度,不结合企业的实际情况,不进行科学的分配决策,必将影响企业的财务结构,从而形成间接的财务风险。
三、目前国企采购面临的主要困难
近年来外部宏观经济低迷，市场需求下降，中央企业（下称央企）承担着国计民生的重任。“诚信社会、诚信企业”是中央对企业的一贯要求。随着央企推行诚信企业的要求，央企开始从自我着手，内部开始推行对供应商准时化付款的政策。随着准时化付款政策的推进，供应商与采购单位做贸易的积极性下降，采购单位面临着内外部两个不利因素的影响。如何应对不利形势，一方面除了尽快调整业务结构、不断创新，开发新的业务链，另一方面，要加强财务风险管控能力。
加强财务风险管控能力一方面要提高资金的运行效率，另一方面要管控资金周转过程的风险。如何进行管控，不同的企业采用的方式和深入程度不同。
四、国企采购业务涉及的主要财务风险表现形式
1.事前信用调查管控不严格。
为了能开发新的业务链，采购单位的营销部门在与客户谈判过程中，信用调查的要求不严格，对客户不具备的一些条件，要求修改制度和办法来实现业务合作的目的。如在对客户信用条件进行调查时，对有些客户的财务报表未经中介机构审计，就提出建议未经审计的财务报表也可以作为信用调查的依据。
2.对外营销项目情况复杂，核算困难。
营销项目实施方式多种多样，一个主体项目可以由不同单位汇总执行，债权会分别体现在应收账款、预付账款、应付账款中；一个主体项目根据规模的要求在一个年度内可以分次周转运行，情况较为复杂。
3.操作过程中有超出信用审批事项。
由于营销项目比较复杂，对项目的运行情况掌握不准确，在具体的运行过程中会出现有些项目超出信用[来自WwW.lw5u.com]审批范围。4.多个关联方涉及到同一家债权债务。
在同一集团内部，母公司和本部采购单位与同一家外部客户有债权债务关系，关系复杂，造成本部采购单位无法直接追溯欠款，造成资金回收困难。
5.对老客户信用状况管理不到位
在与老客户交易时，由于合作多年，对老客户比较信任，很少去注意了解老客户的经营状况、财务状况是否发生变化，而疏于防范和监督。而且，老客户一旦发生拖欠，业务人员往往碍于过去良好合作的原因，不愿意对老客户立即进行追讨，因而错过了最好的追讨时机。当企业醒悟时，其客户的经营状况已经严重恶化，甚至停业、破产。
五、国企采购预防财务风险的主要办法
1.制度保证。
针对采购中心业务特点，制订《采购中心债权债务管理办法》、《采购中心应收款管理办法》等制度，明晰责任和管理要求。2.加强财务基础管理，细化财务核算。
目前采购单位肩负的任务有两项：首先是保证内部单位需求的供应；其次是充分利用其享有的采购资源，获取更多外部收益。财务部门为了规避资金在易货贸易中风险，在往来账的科目上设置了开拓类科目，该科目主要用途是在和供应商客户签订了贸易合同后，把供应商的欠款转入开拓类科目下，提供贸易合同的资金保证。
3.事前财务风险管控
（1）每月初要求业务部门上报营销项目明细表，该表格包含了每个项目的客户名称、供应商名称、采购物资、需要资金（其中现款或承兑）、毛利率、预计付款时间等。财务部门根据业务部门的上报，测算出每笔业务需要垫付的资金、资金成本、扣除资金成本后的毛利。对低于资金成本的项目提前和营销部门进行沟通，要求业务部门和客户进行沟通调整。对沟通后业务部门有异议的，形成初步营销项目建议表。通过采购中心的月度营销例会，确定当月的营销项目。（2）资金回款按照客户预算，客户回款预算责任分解到人，从预算准确率、过程监控、事后分析考核形成责任链，保证资金回款按照预算时间节点进行回收。（3）财务部门把业务需要资金时间和财务回收货款时间进行匹配，尽最大可能使资金流相互配比，减少财务费用的占用。（4）改进财务费用管控方式。将资金使用成本计入使用部门，一方面将资金向收益高项目倾斜，另一方面使营销部门合理承担财务费用，提高资金成本意识。（5）通过事前参与筹划，一方面提高了业务部门算账能力，另一方面以净利润为指标，提高业务部门降低资金成本的积极性。
4.事中财务管控
加快资金周转速度，每月财务部门在预算分析会上发布次月预付账款控制计划表，向营销部门明示次月到期应清理的预付款明细，同时对上月到期未清理的提出考核意见。一方面认真审核合同结算条款，严格按流程付款；另一方面在每季度对债权风险进行评估。债权评估主要从以下方面进行评估：（1）风险描述；（2）风险分析，包括风险来源分析、风险的具体表现和成因分析（债权构成分析、内部控制制度、流程的缺陷诊断）、风险后果分析；（3）风险管理策略，包括提出制[来自wwW.lw5u.CoM]定制度和相关后期管理要求；（4）风险解决方案；（5）后期改进工作建议。通过对以上方面进行评估后，提出管理建议要求相关部门进行整改，对相关部门无法解决的，提出建议给经营层来进行决策。
5.事后财务监控
对于已经存在回收困难迹象的应收账款，财务部门编制每笔应收账款走势曲线图，在每月的经济运行分析会上进行公示，为经营层了解和采取决策提供依据。
六、结论
目前国有企业已经能够按照多角度进行风险管控，但建立一套完整的风险管理体制，是企业管理好债权并降低风险的有效途径。营销部门应树立全新的营销观念，正确判断客户的信用，并对客户的资料实施动态管理、及时更新，加强授信管理、过程控制，积极催讨不良债权，财务部门在多角度监督的基础上，应进一步加强每个步骤的监督效果，确保内部控制制度的有效实施。业务管理部门应加强业务管理职能，对营销项目的实施过程加强监督。经营层应重视债权风险管理，协调好企业方方面面的矛盾和关系，为企业资金健康循环和周转保驾护航，从而提高企业的经济效益。
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